[應收賬款作壞賬處理的條件]提取壞賬準備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得......+閱讀
采用賬齡分析法怎樣估計與提取壞賬準備？帳齡分析法是按照應收帳款欠帳日期的長短來估計壞帳損失和計提壞帳準備的。一般認為，欠帳的時間越長即帳齡越長，帳款收回的可能性越小，應估計的壞帳損失和計提的壞帳準備也越多。通常，在估計時將應收帳款按欠帳期限的長短分成幾個區段，按不同區段估計一個壞帳百分率，然后，相加后即確定應估計的壞帳損失總額和壞帳準備金額，與“壞帳準備”科目期未的帳面余額比較，以其差額作為本期應提的壞帳準備數。例如，表4-5是萬勝商廈在2001年12月31日對應收帳款各客戶欠帳日期的分析，表2是根據表1估計的壞帳損失數。表4-5 應收帳款賬齡分析表2001年12月31日客戶名稱 賬面余額 未過清償期 拖 欠 情 況3月以下 3-6個月 6月-1年 1-2年 2年以上A 8900 8900B 3470 3470C 11000 4000 7000D 9928 3718 6210E 7600 7600F 5500 5500合計 46398 12900 10470 3718 6210 7600 5500表4-6 壞賬損失估計表2001年12月31日止拖欠情況 賬面余額 估計壞賬% 估計壞賬損失未過清償期 12900 1 1293個月以下 10470 3 3143-6個月 3718 5 1866月-1年 6210 10 621
1-2年 7600 20 15202年以上 5500 40 2200合計 46398 － 4970因為4970元是萬勝商廈包括至2001年12月31日止所有應收帳款46398元上估計的壞帳損失總額，所以，應將12月31日估計壞帳前的“壞帳準備”科目的余額調整至需要估計的4970元。假使調整前，“壞帳準備”科目的原有貸方余額為1530元，則經表4-6計算的估計壞帳準備應為3440元。編制的調整分錄如下：2001.12.31借：管理費用——壞帳損失 3440貸：壞帳準備
（4970-1530） 3440在調整“壞帳準備”科目前，如原科目為借方余額時假定為借方360元，則須沖銷原有借方金額后再貸記估計的4970元，編制的會計分錄應為：2001.12.31借：管理費用——壞帳損失 5330貸：壞帳準備（＝497+36） 5330應該看到，應收帳款帳齡分析法在估計壞帳損失的金額時是根據客戶拖欠日期的長短分別按不同的壞帳率估算的，似乎比銷售收入百分比法要細膩一些。但是，它計列壞帳損失的會計期有的并不是記載商品銷售收入的同一個會計期，如本例估計的壞帳損失4970元中包括了欠帳在一年以上的應收帳款13100元上估計的3720元，而這13100元商品銷售收入是1996年、1995年甚或更早的會計期內已確認的收入，顯然也不符合配比的原則。
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